走向富國之路(4):不斷改進的稅制 │脫苦海

 大家有沒有聽過「黃宗羲定律」?是指出中國歷史為減輕農民負擔的稅制改革,隨著時間的推移最終都會變本加厲地加重,。明末清初的的思想家黃宗羲在其《明夷待訪錄•田制》將此稱之為「積累莫返之害」。可是到了2006年,內地全面取消農業稅,與1999年相比每年減負總額將超過1000億元,結束了歷朝歷代放在農民身上的枷鎖。

這只是多年來眾多稅制改革之一,建國初期采取「分竈吃飯」的財政體系,即是將把財稅權下放到地方,地方財政增收的大部分留給地方,國家只拿小頭。據統計在多數的期間中央財政收入占財政收入總額的比重均在40%以下,雖然有利於地方籌集收入,但不利於中央籌集收入,形成「強枝弱干」,中央缺乏財力推動全國性的計劃,以及把各地資源重新分配。

因此1994年起改財政包乾制為分稅制,稱為「分稅制改革」,重新分配中央和地方的財政比重,還有逐步消除國家與企業的行政隸屬關系,實現政企分離,使企業不再依靠行政領導而自覺地按市場要求進行生產經營。各級政府各收其稅,各管其事,利益邊界明確,從根本上避免了中央與地方之間經濟利益的相互擠占,並打破諸候經濟的勢頭。分稅制改革調動了地方政府參與財稅改革的積極性,促成了地方政府間為了財稅收入而展開經濟競賽。全國財政收入快速增長,1993-2012年間,全國公共財政收入由4,349億元增加到56,175億元,增長了26. 96倍,年均增長19%。.

在1994年分稅制改革推行22年後,中央政府對政策進行調整和修正,2016年國務院印發《關於推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》,決定對中央與地方財政事權和支出責任劃分做出調整,適度加強中央的財政事權,保障地方履行財政事權,減少並規範中央與地方共同財政事權,稱為「事權劃分改革」。
另一項稅制改革是「營改增」,即營業稅改徵增值稅,也是順應經濟結構和時代的轉變。隨著改革開放及經濟發展,服務業所占的比重不斷上升。由於營業稅徵稅範圍是指轉讓無形資產、銷售不動產及應稅勞務,而應稅勞務是指交通運輸業、建築業、金融保險業、郵政通信業、文化體育業、娛樂業、服務業,於是就出現了重復徵稅的問題。增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅,均不能抵扣,重覆徵稅問題未能完全消除,不利於經濟結構調整和現代服務業發展。

2016年財政部和國家稅務總局聯合發布了《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》,全面規定建築業、房地產業、金融業、生活服務業四行業加入試點後的方案內容,標志著「營改增」的全面推廣,營業稅將徹底退出歷史舞台。增值稅的雛形開始於1979年,1994年分稅制改革,增值稅成為流轉稅的核心,其徵稅範圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節,此外還包括加工勞務和修理修配勞務。當時營業稅全部歸屬地方政府,增值稅則由中央政府和地方政府按照3比1的比例分成。

營改增的試點企業1, 100多萬戶,涉及稅收規模19,000億,減稅規模超過5,000億。增值稅代替了營業稅之後,同時調整了中央和地方的分成為1比1,使得地方財政收入得以保障。但對於人民群眾和企業來說,稅務的負擔進一步減低。大量原本向地方稅務局繳納營業稅的企業,改為向國家稅務局繳納增值稅。而中央的財力進一步強化,有利於進行財富再分配和推動全國性的計劃。

發表迴響